营改增后个人转让二手房增值税涉税指南
2016-08-19 11:20:50
一、纳税人
在中华人民共和国境内转让二手房的个人。
二、征税范围
二手房是指已经在房地产交易中心备案、完成初始登记和总登记的、再次上市进行交易的房产。它是相对开发商手里的商品房而言，是房地产产权交易三级市场的俗称。包括商品房、允许上市交易的二手公房、解困房、拆迁房、自建房、经济适用房、限价房。
三、税率和征收率
个人转让二手房屋的，按照5%的征收率缴纳增值税。
四、销售额的确定
一般规定：销售额，是指纳税人取得的全部价款和价外费用。
特殊规定：个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
应纳税额=全部价款和价外费用/（1+5%）×5%
五、纳税义务发生时间
纳税人转让二手房，为发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
收讫销售款项，是指纳税人转让二手房过程中或者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为二手房权属变更的当天。
六、纳税地点
个人转让二手房的，国家税务局暂委托地方税务局代为征收，纳税人暂向房屋所在地主 管地方税务局办理申报手续。
七、税收优惠及过渡政策
（一）北京市、上海市、广州市和深圳市
个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。
（二）北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区
个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。
（三）涉及家庭财产分割的个人无偿转让二手房免征增值税。
家庭财产分割，包括下列情形：离婚财产分割；无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；房屋产权所有人死亡，法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权。
八、其他规定
办理免税的具体程序、购买房屋的时间、开具发票、非购买形式取得住房行为及其他相关税收管理规定，按照《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》（国办发〔2005〕26号）、《国家税务总局财政部建设部关于加强房地产税收管理的通知》（国税发〔2005〕89号）和《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》（国税发〔2005〕172号）的有关规定执行。
陕公网安备 61019002001871号